Beispiele für Analyseverfahren im Zusammenhang mit Ertragskonten

Eine analytische Überprüfung in der Rechnungslegung wird von Wirtschaftsprüfern verwendet, um die Angemessenheit der Kontensalden zu beurteilen. Beispiele für analytische Überprüfungen von Abschlüssen sind laut CFI Education Inc., einer Zertifizierungsfirma für Finanzanalysten, die Online-Schulungen und -Schulungen für Finanz- und Investmentfachleute anbietet, im Großen und Ganzen vertikale und horizontale Analysen. Innerhalb dieser beiden großen Bereiche können Beispiele für Analyseverfahren Bilanz- und Verschuldungsquoten, Analysen der Kapitalflussrechnung sowie Renditeanalysen und Rentabilitätsanalysen umfassen.

Bei der Erörterung von Beispielen für analytische Verfahren im Zusammenhang mit Umsatzkonten ist es wichtig, Prüfverfahren für Umsatzabgrenzungen, Beispiele für Umsatzanalysen und analytische Verfahren in der Prüfungsplanung zu betrachten.

Was ist ein Analyseverfahren?

Das Public Accounting Oversight Board erklärt:

"Analytische Verfahren sind ein wichtiger Bestandteil des Prüfungsprozesses und bestehen aus der Bewertung von Finanzinformationen, die durch eine Untersuchung plausibler Beziehungen zwischen finanziellen und nichtfinanziellen Daten vorgenommen wurden. Die analytischen Verfahren reichen von einfachen Vergleichen bis zur Verwendung komplexer Modelle mit vielen Beziehungen und Datenelemente."

Beispiele für analytische Verfahren beziehen sich auf Verfahren, die auf mögliche Probleme mit den Finanzunterlagen eines Kunden hinweisen können, die dann genauer untersucht werden könnengrob. Analyseverfahren in der Prüfungsplanung invVergleichen Sie verschiedene Sätze von Finanz- und Betriebsinformationen, um festzustellen, ob historische Beziehungen bis in den Berichtszeitraum fortbestehen. In den meisten Fällen sollten diese Beziehungen im Laufe der Zeit konsistent bleiben. Wenn nicht, können Finanzaufzeichnungen möglicherweise aufgrund von Fehlern oder betrügerischen Berichterstattungsaktivitäten falsch sein.

Beispiele für analytische Verfahren

Laut Accounting Tools umfasst eine Website, die Informationen, Bücher und Kurse für Buchhalter, Beispiele für Analyseverfahren oder Beispiele für analytische Überprüfungen von Abschlüssen bietet, Folgendes:

Vergleich der ausstehenden Tage mit dem Betrag für die Vorjahre. Das zwischen Forderungen und Verkäufen bestehende Verhältnis sollte im Laufe der Zeit etwa gleich bleiben
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es sei denn, der Kundenstamm, die Kreditrichtlinien der Organisation oder ihre Inkassopraktiken haben sich geändert. Dies ist eine Form der Verhältnisanalyse.
Überprüfung des aktuellen Verhältnisses über mehrere Berichtsperioden. Dieser Vergleich des Umlaufvermögens mit den kurzfristigen Verbindlichkeiten sollte im Laufe der Zeit ungefähr gleich sein, es sei denn, das Unternehmen hat seine Richtlinien in Bezug auf Forderungen, Lagerbestände oder Verbindlichkeiten geändert. Dies ist eine Form der Verhältnisanalyse.
Untersuchung einer Trendlinie der Forderungsausfälle. Dieser Betrag sollte im Verhältnis zum Umsatz variieren. Wenn nicht, erkennt das Management möglicherweise Forderungsausfälle nicht rechtzeitig.

So prüfen Sie die Einnahmen

Prüfungsverfahren für Rechnungsabgrenzungsposten, Beispiele für Ertragsanalysen und Analyseverfahren für die Prüfungsplanung fallen alle unter das Dach der Prüfung von Erträgen. RSM global, ein weltweit tätiges Wirtschaftsprüfungs-, Steuer- und Beratungsunternehmen bietet auf kleine Unternehmen folgende Beispiele für Analyseverfahren:

Erhalten ein Verständnis der Produkte oder Dienstleistungen des Unternehmens.
Erhalten Verständnis der Richtlinien zur Umsatzrealisierung des Unternehmens und der damit verbundenen internen Kontrollen.
Beurteilen die Risiken von falschen Angaben in Bezug auf alle relevanten Aussagen zu überprüfen, dann führen Sie Tests durch, die sich auf die entsprechenden Bilanzkonten beziehen.
Anwenden inhaltliche Verfahren wie Analysen oder Detailtests oder eine Kombination aus beiden, um auf festgestellte Risiken wesentlicher falscher Angaben auf der Ebene der Behauptung zu reagieren.

Stellen Sie bei der Umsatzprüfung jedoch Folgendes sicher:

Überzeugend Beweise für eine Vereinbarung liegen vor.
Die Einnahmen Prozess ist abgeschlossen.
Der Verkaufspreis ist fest oder bestimmbar.
Sammelfähigkeit ist einigermaßen versichert.

Charles Hall, Wirtschaftsprüfer und Autor mehrerer Bücher zum Thema Rechnungswesen sowie langjähriger Dozent für Rechnungslegungskurse, warnt die Prüfer, dass die Prüfungseinnahmen nicht ausreichen. Neben den Einnahmen müssen Wirtschaftsprüfer auch Forderungen prüfen, da Unternehmen ihre Erträge manipulieren können, indem sie ihre Forderungen zum Periodenende aufblähen. "Wenn die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen steigen, steigen die Einnahmen. So kann ein Unternehmen seinen Nettogewinn steigern, indem es nicht vorhandene Forderungen erfasst." Hall sagt.

So prüfen Sie Schuldner

Die Prüfung von Schuldnern entspricht im Wesentlichen der Überprüfung oder Prüfung von Forderungen, da Forderungen häufig der größte Vermögenswert eines Unternehmens sind. Laut Accounting Tools umfassen die Prüfungsschritte für die Prüfung von Schuldnern oder Forderungen Folgendes:

Rückverfolgung von Forderungsberichten an das Hauptbuch. Wirtschaftsprüfer müssen einen Forderungsbericht zum Ende des Berichtszeitraums anfordern, um die Gesamtsumme auf den Betrag auf dem Debitorenkonto im Hauptbuch zurückzuführen.
Berechnung des Gesamtbetrags des Forderungsberichts. Dies bedeutet, dass die Einnahmen aus den Forderungen, bei denen es sich im Wesentlichen um die von Schuldnern geführten Konten handelt, addiert werden, um zu überprüfen, ob die Summe, die sie auf das Hauptbuch zurückverfolgt haben, korrekt ist.
Untersuchen von Abstimmungselementen. Die Prüfer sollten die Begründung für die größeren Beträge überprüfen. Journaleinträge sollten vollständig dokumentiert werden.
Prüfung der im Forderungsbericht aufgeführten Rechnungen. Die Wirtschaftsprüfer wählen in der Regel einige Rechnungen aus dem Debitorenbericht aus und vergleichen sie mit Belegen, um zu sehen, ob sie in den richtigen Beträgen, an die richtigen Kunden und zum richtigen Datum in Rechnung gestellt wurden.
Abgleich von Rechnungen mit Versandprotokollen. Prüfer gleichen die Rechnungsdaten mit den Versanddaten für diese Artikel im Versandprotokoll ab, um zu sehen, ob die Verkäufe im richtigen Abrechnungszeitraum erfasst werden.

Darüber hinaus erfordert die Prüfung von Schuldnern die Kontaktaufnahme mit Kunden (Schuldner) direkt zu bitten, die Beträge der unbezahlten Kontoforderungen zu bestätigen (Schulden), Überprüfung der Geldeingänge, Bewertung der Wertberichtigung oder Zahlungswahrscheinlichkeit zweifelhafter Konten und Bewertung der Abschreibungen auf Forderungsausfälle. Nach Prüfung der Schuldner können diejenigen, die die Prüfung durchführen, Folgendes feststellen:

Forderungen (Schulden) existiert nicht.
Verzeichnet Forderungssalden sind ungenau.
Es ist möglicherweise nicht möglich Forderungen einziehen.
Die Ableitung der Zulage für zweifelhafte Konten können die Erfahrungen mit uneinbringlichen Forderungen nicht richtig widerspiegeln.
Verkaufstransaktionen wurden nicht in den richtigen Zeiträumen verarbeitet.
Der Umsatz war falsch anerkannt.

Was ist analytische Überprüfung in der Wirtschaftsprüfung?

Die analytische Prüfung in der Abschlussprüfung umfasst die Betrachtung von Beispielen für analytische Prüfungen von Jahresabschlüssen und analytischen Verfahren in der Prüfungsplanung sowie von Prüfungshandlungen für Umsatzabgrenzungen und Beispiele für Umsatzanalysen nach Lutz Accounting. Die Verwendung von Audit-Analysen kann während der Planungs- und Überprüfungsphase des Audits hilfreich sein. Die Analytik kann jedoch noch größere Auswirkungen haben, wenn diese Verfahren als Ergänzung zu inhaltlichen Tests während der Feldarbeit verwendet werden. Die Durchführung einer analytischen Prüfung in der Wirtschaftsprüfung ist in der Regel ein vierstufiger Prozess, so Lutz Accounting:

Bilden Sie eine Erwartung. Der Wirtschaftsprüfer entwickelt eine Erwartung eines Kontostands oder einer finanziellen Beziehung. Die Entwicklung einer unabhängigen Erwartung hilft dem Prüfer, bei der Bewertung der gemeldeten Beträge professionelle Skepsis an den Tag zu legen.
Identifizieren Sie Unterschiede zwischen erwarteten und gemeldeten Beträgen. Der Abschlussprüfer muss seine Erwartungen mit dem im Buchhaltungssystem des Unternehmens erfassten Betrag vergleichen und dann das Ergebnis mit dem Schwellenwert des Abschlussprüfers für analytische Tests vergleichen. Wenn die Differenz größer als der Schwellenwert ist, besteht der nächste Schritt darin, die Ursache der Diskrepanz zu untersuchen.
Untersuchen Sie den Grund. Der Auditor führt ein Brainstorming aller möglichen Ursachen durch und ermittelt dann die wahrscheinlichste (n) Ursache (n) für jede Diskrepanz. Manchmal ist der Analysetest oder die Daten selbst problematisch, und der Prüfer muss zusätzliche Analyseverfahren mit genaueren Daten anwenden.
Unterschiede bewerten. Der Abschlussprüfer bewertet die Wahrscheinlichkeit von Falschangaben und bestimmt dann Art und Umfang zusätzlicher Prüfungsverfahren.

Für Unterschiede, die auf falsche Angaben zurückzuführen sind, muss der Abschlussprüfer entscheiden, ob die falschen Angaben wesentlich oder relevant sind. Wesentliche falsche Angaben erfordern in der Regel Anpassungen des ausgewiesenen Betrags und können auch zusätzliche Prüfungshandlungen erforderlich machen, um den Umfang der falschen Angaben zu bestimmen.

Wie analysieren Sie Jahresabschlüsse?

Die Bilanzanalyse ist der Prozess der Analyse des Jahresabschlusses eines Unternehmens zu Entscheidungszwecken. Das Beispiel einer analytischen Überprüfung von Jahresabschlüssen erfordert Verständnis. Laut der Association for Financial Professionals gibt es sechs Schritte, um eine effektive Analyse von Jahresabschlüssen zu entwickeln.

Identifizieren Sie die wirtschaftlichen Merkmale der Branche: Bestimmen Sie eine Wertschöpfungskettenanalyse für die Branche – die Kette der Aktivitäten, die an der Erstellung, Herstellung und dem Vertrieb der Produkte und/oder Dienstleistungen des Unternehmens beteiligt sind.
Unternehmensstrategien identifizieren: Betrachten Sie die Art des von der Firma angebotenen Produkts / der Dienstleistung, einschließlich der Einzigartigkeit des Produkts, der Höhe der Gewinnspannen, der Schaffung von Markentreue und der Kostenkontrolle.
Beurteilen Sie die Qualität des Jahresabschlusses des Unternehmens: Überprüfen Sie die wesentlichen Jahresabschlüsse im Kontext der relevanten Rechnungslegungsstandards. Bei der Prüfung von Bilanzkonten sind Themen wie Ansatz, Bewertung und Klassifizierung der Schlüssel zu einer ordnungsgemäßen Bewertung.
Analysieren Sie die aktuelle Rentabilität und das Risiko. Die gängigsten Analyseinstrumente sind Bilanzkennzahlen zu Liquidität, Vermögensverwaltung, Rentabilität, Schuldenmanagement/Deckung und Risiko/Marktbewertung. In Bezug auf die Rentabilität sind zwei allgemeine Fragen zu stellen: Wie profitabel ist die Geschäftstätigkeit des Unternehmens im Verhältnis zu seinem Vermögen, unabhängig davon, wie das Unternehmen dieses Vermögen finanziert, und wie profitabel ist das Unternehmen aus Sicht der Anteilseigner?
Erstellung von Jahresabschlussprognosen: Treffen Sie vernünftige Annahmen über die Zukunft des Unternehmens und seiner Branche und bestimmen Sie, wie sich diese Annahmen sowohl auf den Cashflow als auch auf die Finanzierung auswirken. Dies erfolgt häufig in Form von Pro-forma-Abschlüssen, die auf Techniken wie dem prozentualen Umsatzansatz basieren.
Schätzen Sie das Unternehmen: Am gebräuchlichsten ist eine Art Discounted-Cashflow-Methode. Diese Cashflows können in Form von prognostizierten Dividenden oder detaillierteren Techniken wie Free Cashflows entweder an die Anteilseigner oder auf Unternehmensbasis erfolgen.

Der Abschlussprüfer muss dann Fragen stellen wie: „Können wir den bereitgestellten Nummern wirklich vertrauen?” Wenn es viele Unregelmäßigkeiten oder sogar direkten Betrug gibt, ist es für den Finanzprofi wichtig zu verstehen, wie diese Art von Manipulationen durchgeführt werden – und noch wichtiger – wie man sie aufdeckt.